В современных условиях функционирование экономики России в значительной мере детерминировано регулированием территориального р


Глава 4. Методологические аспекты регулирования бюджетных отношений в РФ по уровням бюджетной системы



страница24/49
Дата10.05.2018
Размер5.15 Mb.
ТипРеферат
1   ...   20   21   22   23   24   25   26   27   ...   49

Глава 4. Методологические аспекты регулирования бюджетных отношений в РФ по уровням бюджетной системы

4.1. Перераспределение финансовых ресурсов по уровням бюджетной системы в условиях выравнивания межрегиональных различий


Возникновение асимметрии бюджетного устройства регионов продиктовано, прежде всего, наличием факторов различия субъектов РФ на географическом, демографическом и социально-экономическом уровнях. Доминирующую роль при этом играет перераспределительная или выравнивающая функция федерального бюджета. При этом одновременно с решением задачи вы­равнивания бюджетной обеспеченности регионов федеральный центр имеет возможность воздействовать на региональную экономическую политику и пре­следовать иные цели в рамках национальной экономической политики с помо­щью механизма распределения финансовой помощи региональным бюджетам.

По своему экономическому смыслу федеральная финансовая помощь направлена на выравнивание уровня бюджетных услуг, оказываемых на территории государства83. Количественная оценка данного уровня заключается в определении, во-первых, межрегиональной дифференциации стоимости оказания государственных услуг, во-вторых, потенциального уровня государственных доходов, которые можно мобилизовать в региональный бюджет. Таким образом, объем финансовой помощи конкретному региону должен находиться в прямой зависимости от стоимости оказания государственных услуг в регионе и в обратной зависимости от его доходного потенциала.

При образовании Российской Федерации как суверенного государства и создании собственной бюджетной системы в силу невозможности резкого перехода к новым принципам межбюджетных отношений, были заимствованы основные черты бюджетной системы РСФСР периода существования Советского Союза системы жестко централизованной, базирующейся на согласованных и утвержденных вышестоящими органами власти основных бюджетных показателях, изъятии в вышестоящие бюджеты положительной разницы между прогнозируемыми доходами и утвержденными расходами и дотировании отрицательной разницы из бюджетов более высокого уровня84. Основным недостатком частичного реформирования бюджетной системы России в первые годы ее существования как независимого государства является сохранение прежнего индивидуализированного порядка распределения финансовой помощи бюджетам регионов и установления нормативов распределения налоговых доходов между федеральным и региональными бюджетами. В то время в условиях «слабости» государственной власти и постоянной угрозы выхода из состава Российской Федерации сильных в финансовом отношении регионов подобный порядок оставался одним из немногих действенных инструментов удержания страны от распада.

Принятие новой российской Конституции в конце 1993 г. создало предпосылки для внедрения новой модели построения межбюджетных отношений, основанной на более жестких принципах регулирования, в том числе применении единых долей отчислений от регулирующих налоговых доходов в бюджеты субъектов Федерации, а также на формализованной методике распределения федеральной финансовой помощи бюджетам дотационных регионов. Принятые решения не в полной мере отвечали требованиям эффективной справедливости, поскольку федеральному центру не удалось сохранить единый подход ко всем регионам в отношении распределения налоговых поступлений между бюджетами различного уровня85, доля трансфертов из Фонда финансовой поддержки регионов в общем объеме федеральной финансовой помощи регионам в течение длительного времени была ниже 50%, а методика распределения средств Фонда финансовой поддержки регионов и практика утверждения сумм трансфертов регионам на очередной финансовый год в Государственной Думе сводили на нет рассуждения о формализованности данного вида финансовой помощи бюджетам субъектов Федерации.

Неэффективность принятой системы расчета и распределения трансфертов проявлялась также и в исходных показателях, используемых в качестве базы для исчисления размера финансовой помощи. При этом если в отношении прогноза расходных показателей расчета трансфертов существовали определенные ориентиры в виде использовавшейся системы натуральных нормативов, то подходов к определению налогового потенциала субъектов Федерации практически не существовало. В целях распределения федеральной финансовой помощи доходы регионального бюджета на очередной год рассчитывались с помощью корректировки отчетных показателей бюджетных доходов за предыдущий период, их пересчета с учетом изменения налогового законодательства, а также повышения на сумму предоставленных на региональном уровне налоговых льгот и некоторой части накопленной недоимки по налогам и сборам в бюджет субъекта Федерации. Два последних элемента, которые, собственно, и относятся к понятию налогового потенциала, не оказывали существенного влияния на размер финансовой помощи. Помимо методики расчета согласованию с региональными органами власти подлежали конечные суммы прогнозируемых налоговых доходов, что значительно снижало объективность результатов расчетов трансфертов.

Эволюция процессов расчета предоставления субъектам Российской Федерации федеральной финансовой помощи из Фонда финансовой поддержки регионов с 1994 по 2002 гг. представлена в Приложении 4, табл.1., а также в приложении 5 расчеты распределение ФФПР на 2005 год в сравнении с 2004 годом.

Кроме Фонда финансовой поддержки регионов существует ряд фондов, с помощью которых происходит предоставление финансовой помощи. Во-первых, это Фонд компенсаций, который создается и распределяется с целью обеспечения финансирования из консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации расходов на реализацию федеральных законов, направленных на социальную поддержку населения - «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей», «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» и пр. (Приложение 6, табл. 1).

На 2004 г. объем этого фонда составляет 48799,7 млн. руб., в т.ч. для исполнения ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» - 21564,7 млн. руб., ФЗ «О социальной защите инвалидов в РФ», в части, закрепленной в соответствии с федеральным законодательством за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (за исключением льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг) – 7293,0 млн. руб. и т.д.

Методика распределения средств этого фонда будет рассмотрена ниже. Данные по распределению средств этого фонда представлены в Приложении 6, таблице 4.1.

Кроме того, действует Фонд софинансирования социальных расходов (ФССР), формирующийся в составе федерального бюджета на очередной финансовый год в целях частичного возмещения рас­ходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с повышением первого разряда ETC работников бюджетных организаций, предоставления субсидий населению по оплате жилья и коммунальных услуг и пр.

Средства фонда софинансирования социальных расходов, так же как и фонда финансовой поддержки регионов и фонда компенсаций распределяются на основе формализованных методик.

Также следует отметить значительную роль в процессе «сглаживания» бюджетной асимметрии субъектов Российской Федерации Фонда реформирования региональных финансов, который выполняет сти­мулирующую функцию при распределении финансовой помощи среди регионов. Целью функционирования данного фонда является активизация процессов финансового оздо­ровления региональных бюджетов, содействие реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса, а также стимулирование экономических реформ.

Таблица 4.1.

Основные характеристики фондов финансовой поддержки субъектов Российской Федерации



Характеристика фондов

ФФПР

Фонд компенсаций

ФССР

Фонд регионального развития

Фонд реформирования региональных финансов

1

2

3

4

5

6

Цель

Выравнивание бюджетной обеспеченности по текущим расходам

Финансирование реализации федеральных законов (как правило, социальных пособий и льгот населению)

Стимулирование приоритетных расходов и поддержка реформ в социальной сфере

Поддержка развития социальной инфраструктуры

Поддержка и стимулирование бюджетных реформ

Принцип распределения

Формула для оценки налогового потенциала и нормативных расходов

Формула для определения числа лиц, имеющих право на получение социальной помощи (льгот)

Формула для определения нормативных расходов и их частичного возмещения (с оценкой хода реформ)

На основе конкурсного отбора

Конкурс (программы реформ и их выполнение)

Тип финансовой помощи

Дотация (с выделением средств с особыми условиями перечисления и/или использования)

Субвенция на финансирование федеральных мандатов

Субсидия (целевая) на определенную функциональную статью расходов (отрасль)

Субсидия (как правило, долевая) на финансирование инвестиционных проектов и программ

Субсидия (субвенция) на определенный тип (направление) расходов

Условия предоставления

Для высоко дотационных регионов – кассовое обслуживание бюджетов Федеральным казначейством

Целевое использование средств

Уровень расходов не ниже нормативного и выполнение программы реформы

Софинансирование

Выполнение программы реформы

Порядок перечисления (использования)

Финансовым органам

Гражданам и предприятиям (организациям) через территориальные органы Федерального казначейства

Финансовым органам при подтверждении произведенных расходов на соответствующую статью

Предприятиям (организациям) через органы Федерального казначейства

Финансовым органам при подтверждении произведенных или включенных в бюджет расходов на проведение бюджетных реформ и оздоровление государственных финансов

Статус

Действует с 1994г.

Действует с 2001г.

Вводится в 2002г.

Действует с 2000г., новый механизм вводится в 2002-2003 гг.

Срок действия – 2001-2004 гг.

Средства Фонда регионального развития, выполняющего функцию аккумуляции инвестиционной составляющей финансовой помощи регионам, направляются на финансирование федеральных программ развития регионов и дополнительную финансовую помощь высокодотационным субъектам Федерации. Структуризация основных характеристик рассмотренных выше фондов представлена в табл. 2.1.

Рассмотрим более подробно методику распределения средств фонда финансовой поддержки регионов.

Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации - регионов создается и распределяется с целью выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации путем повышения уровня доходов наименее обеспеченных субъектов Российской Федерации. Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (далее - ФФПР) на 2005 г. сформирован в размере 189 875 735,3 тыс. рублей. Средства ФФПР распределяются на основе сопоставления бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, измеренной величиной приведенных к сопоставимым условиям удельных (в расчете на душу населения) валовых налоговых ресурсов. Валовые налоговые ресурсы субъекта Российской Федерации - основанная на объеме и структуре валового регионального продукта оценка потенциальных налоговых доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации в прогнозируемом году. Удельные валовые налоговые ресурсы рассчитываются по формуле:

ВНРi = a * ИНПi, где

a - прогнозируемый на 2005 год средний уровень налоговых доходов субъектов Российской Федерации в расчете на душу населения;

ИНПi - индекс налогового потенциала данного субъекта Федерации.

Показатель удельных валовых налоговых ресурсов используется только для сопоставления бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации в рамках настоящей методики и не является прогнозируемой (планируемой, рекомендуемой) оценкой налоговых доходов субъектов Российской Федерации в 2005 г. в расчете на душу населения или в абсолютном размере.

Индекс налогового потенциала - относительная (по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем) количественная оценка возможностей экономики региона, с учетом ее уровня и структуры развития, генерировать налоговые доходы, поступающие в консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации. Для приведения удельных ВНР к сопоставимому виду их значение делится на индекс бюджетных расходов.

Индекс бюджетных расходов показывает, насколько больше (меньше) необходимо затратить бюджетных средств (в расчете на душу населения) в данном субъекте Российской Федерации, с учетом объективных региональных факторов и условий, по сравнению со средним по Российской Федерации уровнем для предоставления одного и того же объема бюджетных услуг.

Средства ФФПР распределяются между субъектами Российской Федерации, для которых приведенные к сопоставимому виду удельные ВНР (бюджетная обеспеченность) не превышают уровень, установленный в качестве критерия выравнивания бюджетной обеспеченности, пропорционально отклонению приведенных удельных ВНР (бюджетной обеспеченности) от уровня, установленного в качестве критерия выравнивания бюджетной обеспеченности.

Объем средств ФФПР конкретному субъекту Российской Федерации рассчитывается в два этапа:

1. На первом этапе средства ФФПР распределяются между группой субъектов Российской Федерации, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых до распределения средств ФФПР не превышает первый критерий выравнивая бюджетной обеспеченности по формуле:

T1i = Р * D1i / åD1i, где

Р – степень сокращения отставания удельных ВНР субъектов Российской Федерации от первого критерия выравнивания бюджетной обеспеченности (90 %);

T1i – объем средств ФФПР i-му субъекту Российской Федерации, распределяемых на первом этапе;

D1i - объем средств, необходимый для доведения приведенных удельных ВНР (бюджетной обеспеченности) по i-му субъекту Российской Федерации до уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания бюджетной обеспеченности (при условии, что D1i >0); åD1i - суммарный объем средств, необходимый для доведения приведенных удельных ВНР до уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания бюджетной обеспеченности (по субъектам Российской Федерации, для которых D1i > 0).

Объем средств, необходимый для доведения приведенных удельных ВНР данного субъекта Российской Федерации до уровня, установленного в качестве первого критерия выравнивания бюджетной обеспеченности, определяется по формуле:

D1i = a * (К1 - ИНПi / ИБРi)* ИБРi * Ni, где

a – средний по субъектам Российской Федерации уровень налоговых доходов в расчете на душу населения, прогнозируемый на 2005 г.;

К1 – уровень, установленный в качестве первого критерия выравнивания бюджетной обеспеченности (60 %);

ИНПi – индекс налогового потенциала i-го субъекта Российской Федерации;

ИБРi – индекс бюджетных расходов i-го субъекта Российской Федерации; Ni – численность населения i-го субъекта Российской Федерации (здесь и далее без учета закрытых административно-территориальных образований).

2. На втором этапе средства ФФПР распределяются между группой субъектов Российской Федерации, уровень расчетной бюджетной обеспеченности которых с учетом средств ФФПР, распределенных на первом этапе, не превышает второй критерий выравнивая бюджетной обеспеченности по формуле:

T2i = (ФФПР - åТ1i) * D2i / åD2i, где

T2i – объем средств ФФПР i-му субъекту Российской Федерации, распределяемых на втором этапе;

ФФПР – общий объем средств ФФПР на 2005 год; åT1i – объем средств ФФПР, распределенных на первом этапе;

D2i - объем средств, необходимый для доведения приведенных удельных ВНР (бюджетной обеспеченности) по i-му субъекту Российской Федерации с учетом средств ФФПР, распределенных на первом этапе, до уровня, установленного в качестве второго критерия выравнивания бюджетной обеспеченности (при условии, что D2i >0);

åD2i - суммарный объем средств, необходимый для доведения приведенных удельных ВНР (бюджетной обеспеченности) по всем субъектам Российской Федерации с учетом средств ФФПР, распределенных на первом этапе, до уровня, установленного в качестве второго критерия выравнивания бюджетной обеспеченности (при условии, что D2i >0).

Объем средств, необходимый для доведения приведенных удельных ВНР (бюджетной обеспеченности) по i-му субъекту Российской Федерации с учетом средств ФФПР, распределенных на первом этапе, до уровня, установленного в качестве второго критерия выравнивания бюджетной обеспеченности, определяется по формуле:

D2i = a * (К2 – (T1i / (ИБРi * Ni * а) + ИНПi / ИБРi)* ИБРi * Ni, где

a – средний по субъектам Российской Федерации уровень налоговых доходов в расчете на душу населения, прогнозируемый на 2005 г.;

К2 – уровень, установленный в качестве второго критерия выравнивания бюджетной обеспеченности (100 %);

T1i – объем средств ФФПР i-му субъекту Российской Федерации, распределяемых на первом этапе;

ИБРi – индекс бюджетных расходов i-го субъекта Российской Федерации;

ИНПi – индекс налогового потенциала i-го субъекта Российской Федерации; Ni – численность населения i-го субъекта Российской Федерации (здесь и далее без учета закрытых административно-территориальных образований).

Общий объем средств ФФПР определяется суммированием средств, распределенных на первом и втором этапе, по формуле:

ФФПРi = T1i + T2i.

Для субъектов Российской Федерации, имеющих в составе районы с ограниченными сроками завоза грузов, утверждаются объемы средств ФФПР, подлежащие перечислению в опережающие сроки. Доля указанных средств в составе общего объема средств ФФПР определяется пропорционально численности населения данных субъектов Российской Федерации, проживающего в районах с ограниченным сроком завоза грузов, в общей численности населения этих субъектов Российской Федерации.

Индекс налогового потенциала (ИНП) для i-го субъекта Российской Федерации рассчитывается по формуле:

ИНПi = (V01i + V02i + Р03i) * (1 / 3) * Kiотр, где

V01i,V02i - суммарная величина добавленной стоимости отраслей экономики (в основных ценах) в расчете на душу населения по данному субъекту Российской Федерации, отнесенная к аналогичному показателю по Российской Федерации, соответственно за 2001 и 2002 гг.;

Р03i – объем промышленного производства в расчете на душу населения по данному субъекту Российской Федерации, отнесенный к аналогичному показателю по Российской Федерации, за 2003 год;

Кiотр - поправочный коэффициент на отраслевую структуру экономики данного субъекта Российской Федерации.

Величина добавленной стоимости по субъектам Российской Федерации и в среднем по Российской Федерации рассчитывается по данным Госкомстата России за 2000-2002 гг. Из расчетов исключается добавленная стоимость страхования, а также добавленная стоимость отраслей экономики по ЗАТО и г. Сочи. Поправочный коэффициент на отраслевую структуру экономики региона рассчитывается по формуле:


Kiотр =

Tпром*Diпром*Kiпром + Tсх*Diсх + Tстр*Diстр + Tтр*Diтр + Тторг*Diторг + Tжкх*Diжкх + Tпр*Diпр, где

Tпром, Тсх, Tстр, Ттр, Тторг, Тжкх, Тпр - средние по Российской Федерации относительные уровни налоговой нагрузки соответственно на промышленность, сельское хозяйство86, строительство, транспорт, торговлю и коммерческую деятельность, жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ) и прочие отрасли экономики;

Diпром, Diсх, Diстр, Diтр, Diторг, Diжкх, Diпр - доли добавленных стоимостей соответственно промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта, торговли и коммерческой деятельности, ЖКХ и прочих отраслей экономики в сумме добавленных стоимостей учтенных отраслей экономики данного субъекта Российской Федерации в 2001-2002 гг.;

Kiпром - поправочный коэффициент на отраслевую структуру промышленности данного субъекта Российской Федерации. Поправочный коэффициент на отраслевую структуру промышленности рассчитывается по формуле:

Кiпром = å (Tотр*Diотр), где

Tотр - средние по Российской Федерации относительные уровни налоговой нагрузки на основные отрасли промышленности (электроэнергетика, топливная промышленность, черная и цветная металлургия, химическая и нефтехимическая промышленность, машиностроение, лесная, деревообрабатывающая и целлюлозно-бумажная промышленность, промышленность строительных материалов, пищевая промышленность и прочие отрасли промышленности);

Diотр - доли соответствующих отраслей промышленности в общем объеме продукции промышленности данного субъекта Российской Федерации в 2001-2002 гг.

Относительный уровень налоговой нагрузки на топливную промышленность и пищевую промышленность умножается на дополнительный поправочный коэффициент структуры данных отраслей.

Дополнительный поправочный коэффициент на отраслевую структуру топливной промышленности рассчитывается по формуле:



Кiтопл =

Tнд*Diнд + Tнп*Diнп+ Tг*Diг + Tуг*Diуг, где

Tнд, Тнп, Тг, Туг - средние по Российской Федерации относительные уровни налоговой нагрузки соответственно на нефтедобывающую, нефтеперерабатывающую, газовую, угольную промышленность;

Diнд, Diнп, Diг, Diуг - доли соответственно нефтедобывающей, нефтеперерабатывающей, газовой, угольной промышленности в общем объеме продукции топливной промышленности (по сумме учтенных отраслей) данного субъекта Российской Федерации в 2001-2002 гг.

Дополнительный поправочный коэффициент на отраслевую структуру пищевой промышленности рассчитывается по формуле:


Кпищ =

Tрыб*Diрыб + Tлв*Diлв + Tтаб*Diтаб + Tпр*Diпр, где

Tрыб, Тлв, Ттаб, Tпр - средние по Российской Федерации относительные уровни налоговой нагрузки соответственно на рыбную, ликеро-водочную, табачную и прочие подотрасли пищевой промышленности.

Diрыб, Diлв, Diтаб, Diпр - доли соответственно рыбной, ликеро-водочной, табачной и прочих подотраслей в общем объеме продукции пищевой промышленности данного субъекта Российской Федерации в 2001-2002 гг.

Индекс бюджетных расходов (ИБР) для i-го субъекта Российской Федерации рассчитывается по формуле:

ИБРi = UЗП * kiЗП + UЖКУ * kiЖКУ + UЦ * kiЦ, где

ИБРi – индекс бюджетных расходов для i-го субъекта Российской Федерации;

UЗП – удельный вес расходов на оплату труда (включая начисления на оплату труда) и других расходов, на формирование которых решающее значение оказывает уровень оплаты труда, консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2005 году 87;

kiЗП - коэффициент заработной платы i-го субъекта Российской Федерации;

UЖКУ – удельный вес расходов на жилищно-коммунальное хозяйство и коммунальные услуги, на формирование которых решающее значение оказывает стоимость жилищно-коммунальных услуг, консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2005 году88;

kiЖКУ - коэффициент стоимости жилищно-коммунальных услуг i-го субъекта Российской;

UЦ – удельный вес прочих расходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации в 2005 году89;

kiЦ – коэффициент цен i-го субъекта Российской Федерации.

Коэффициент заработной платы рассчитывается по формуле:

kiЗП = (kiрай + kiтерр + d) / kЗП, где

kiрай - средневзвешенный (по численности населения соответствующих городов и районов) районный коэффициент к заработной плате, установленный федеральными нормативно-правовыми актами в соответствующих районах (городах) данного субъекта Российской Федерации;

kiтерр - средневзвешенные (по численности населения соответствующих городов и районов) территориальные надбавки к заработной плате, установленные федеральными нормативно-правовыми актами в соответствующих районах (городах) данного субъекта Российской Федерации;

d - условная надбавка по компенсации затрат на проезд к месту использования отпуска для работников бюджетной сферы;

kЗП – средневзвешенный по субъектам Российской Федерации коэффициент заработной платы.

Условная надбавка по компенсации затрат на проезд к месту использования отпуска рассчитывается по формуле:

d = å(Uэр * kiот ) * niот, где

Uэр - коэффициент отдаленности90;

kiот - территориальные надбавки к заработной плате, установленные федеральными нормативно-правовыми актами в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях данного субъекта Российской Федерации;

niот - удельный вес населения данных районов (городов) в общей численности населения субъекта Российской Федерации.

Средневзвешенный по субъектам Российской Федерации коэффициент заработной платы рассчитывается по формуле:

kЗП = Σ(kiЗП * Ni / N), где

Ni – численность населения i-го субъекта Российской Федерации;

N – численность населения всех субъектов Российской Федерации.

Коэффициент уровня цен определяется по следующей формуле:

КЦi = Si * (1+ kiТД) * (1+Аi) / S, где

Si – стоимость фиксированного набора товаров и услуг в i-ом субъекте Российской Федерации;

kiТД – коэффициент транспортной доступности i-го субъекта Российской Федерации;

Ai – доля населения в возрасте до 17 лет и лиц пенсионного возраста в общей численности населения i-го субъекта Российской Федерации;

A – доля населения в возрасте до 17 лет и лиц пенсионного возраста в общей численности населения в среднем по Российской Федерации;

S – средневзвешенная по субъектам Российской Федерации стоимость фиксированного набора товаров и услуг.

Коэффициент транспортной доступности рассчитывается по формуле:

kiТД = (3 – 2 * ρi/ρср) * niотд , где

ρi - плотность транспортных путей постоянного действия (железных дорог и автодорог с твердым покрытием) в данном субъекте Российской Федерации;

ρср - плотность транспортных путей постоянного действия в среднем по Российской Федерации;

niотд - удельный вес населения субъекта Федерации, проживающего в районах с ограниченными сроками завоза товаров, горных районах, в численности всего населения данного субъекта Российской Федерации. Для удельного веса населения субъекта Российской Федерации, проживающего в горных районах, применяется коэффициент затрат в размере 0,5.

Для субъектов Российской Федерации, у которых плотность транспортных путей постоянного действия выше аналогичного показателя в среднем по Российской Федерации отношение ρi/ρср принимается равным нулю.

Средневзвешенная по субъектам Российской Федерации стоимость фиксированного набора товаров и услуг определяется по следующей формуле:

S = Σ(Si * (1+ kiТД) * (1+Аi) * Ni / N), где

Ni – численность населения i-го субъекта Российской Федерации;

N – численность населения всех субъектов Российской Федерации.

Коэффициент стоимости жилищно-коммунальных услуг рассчитывается по следующей формуле:

kiЖКУ = Ji * (1+ kiТД) * (Ri *0,3 + 0,7) / J, где

Ji – предельная стоимость предоставления жилищно-коммунальных услуг из расчета на 1 кв. метр в месяц в i-от субъекте Российской Федерации;

Ri – отношение среднедушевых расходов граждан к среднедушевым доходам в i-ом субъекте Российской Федерации;

J – средневзвешенная по субъектам Российской Федерации стоимость предельная стоимость предоставления жилищно-коммунальных услуг из расчета на 1 кв. метр в месяц.

Средневзвешенная по субъектам Российской Федерации предельная стоимость предоставления жилищно-коммунальных услуг из расчета на 1 кв. метр в месяц определяется по следующей формуле:

J = Σ (Ji * (1+ kiТД) * (Ri *0,3 + 0,7) * Ni / N), где

Ni – численность населения i-го субъекта Российской Федерации;

N – численность населения всех субъектов Российской Федерации.

Рассмотрим методику дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации на 2005 год.

Дотации бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации (далее – Дотации) распределяются в три этапа.

На первом этапе Дотации в размере 2 000 000,0 тыс. рублей распределяются с целью частичной компенсации снижения объема средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации по следующей формуле:

Д1i = Д1рф * Сi / Срф, где

Д1i – размер Дотации субъекту Российской Федерации, распределяемой на первом этапе;

Д1рф – размер Дотаций всем субъектам Российской Федерации, распределяемых на первом этапе (2 000 000,0 тыс. рублей);

Сi – разница между объемом средств, предоставляемых субъекту Российской Федерации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, утвержденным Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2004 год“, и объемом средств, предусмотренных субъекту Российской Федерации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, определенным на 2005 год (в расчете участвуют только положительные величины);

Срф – разница между объемом средств, предоставляемых всем субъектам Российской Федерации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, утвержденным Федеральным законом “О федеральном бюджете на 2004 год“, и объемом средств, предусмотренных всем субъектам Российской Федерации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации, определенным на 2005 год (в расчете участвуют только положительные величины).

При этом, право на получение Дотации, распределяемой на первом этапе, получают только субъекты Российской Федерации, для которых выполняются следующие условия:

Сi / Тi > 0,03 и Фi / Тi > 0,10, где

Тi – доходы консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации за 8 месяцев 2004 года, за вычетом средств Фонда компенсаций, субвенций на реализацию программ развития городов как наукоградов Российской Федерации, субвенции бюджету города Москвы на выполнение федеральных полномочий по сбору и утилизации радиоактивных отходов в Центральном регионе, а также с учетом сроков перечисления средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации;

Фi – объем средств, утвержденный для субъекта Российской Федерации на 2004 год, из Федерального фонда фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации в расчете на 8 месяцев.

На втором этапе Дотации в размере 3 000 000,0 тыс. рублей распределяются с целью частичной компенсации снижения доходов и увеличения расходов бюджетов субъектов Российской Федерации в связи с частичной централизацией налога на добычу полезных ископаемых в виде нефти и газового конденсата, централизации водного налога и централизацией 1,5 пункта ставки налога на прибыль в федеральном бюджете и по следующей формуле:

Д2i = Д2рф * (O1i+O2i+O3i - Нi )/ (О1рф+О2рф+ О3рф - Нрф), где

Д2i – размер Дотации субъекту Российской Федерации, распределяемой на втором этапе;

Д2рф – размер Дотаций всем субъектам Российской Федерации, распределяемых на втором этапе (3 000 000,0 тыс. рублей);

O1i – размер централизации 9,4 % налога на добычу полезных ископаемых в виде нефти и газового конденсата для i-го субъекта Российской Федерации;

О2i – размер централизации водного налога для i-го субъекта Российской Федерации;

О3i – размер централизации 1,5 пункта ставки налога на прибыль в федеральном бюджете для i-го субъекта Российской Федерации;

Нi – размер экономии расходов в связи со снижением ставки единого социального налога для i-го субъекта Российской Федерации;

О1рф, О2рф, О3рф – суммарный размер централизации налога на добычу полезных ископаемых в виде нефти и газового конденсата, централизации водного налога и централизации 1,5 пункта ставки налога на прибыль в федеральном бюджете по всем субъектам Российской Федерации;

Нрф – суммарный размер экономии расходов в связи со снижением ставки единого социального налога по всем субъектам Российской Федерации.

При этом, право на получение Дотации, распределяемой на втором этапе, получают только субъекты Российской Федерации, для которых выполняются следующие условия:

BOi < 1,10, где

BOi – уровень расчетной бюджетной обеспеченности после распределения ФФПР на 2005 год.

На третьем этапе Дотации в размере 5 000 000,0 тыс. рублей распределяются с целью частичной компенсации передачи основных полномочий по предоставлению дошкольного образования, общего образования, начального профессионального и среднего профессионального образования по следующей формуле:

Д3i = Д3рф * Нi / Нрф, где

Д3i – размер Дотации субъекту Российской Федерации, распределяемой на втором этапе;

Д3рф – размер Дотаций всем субъектам Российской Федерации, распределяемых на втором этапе (5 000 000,0 тыс. рублей);

Нi – размер увеличения расходов бюджета субъекта Российской Федерации в связи с передачей основных полномочий по предоставлению дошкольного образования, общего образования, начального профессионального и среднего профессионального образования;

Нрф – размер увеличения расходов бюджетов всех субъектов Российской Федерации в связи с передачей основных полномочий по предоставлению дошкольного образования, общего образования, начального профессионального и среднего профессионального образования.

При этом, право на получение Дотации, распределяемой на втором этапе, получают только субъекты Российской Федерации, для которых выполняются следующие условия:

BOi < 1,10, где

BOi – уровень расчетной бюджетной обеспеченности после распределения ФФПР на 2005 год.

Общий объем Дотаций субъекту Российской Федерации определяется по формуле:

Дi = Д1i + Д2i+Д3i, где

Дi – размер дотации бюджету субъекта Российской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации (приложение 7).

Рассмотрим распределение средств Федерального фонда компенсаций бюджетам субъектов Российской Федерации.

В 2005 году субвенции из Федерального фонда компенсаций бюджетам субъектов Российской Федерации предусматриваются с целью обеспечения финансирования расходов:


  • по предоставлению льгот по оплате жилищно-коммунальных услуг отдельным категориям граждан, предусмотренных Федеральным законом от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ “О социальной защите инвалидов в Российской Федерации“, Федеральным законом от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ “О ветеранах“, Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 г. № 1244-1 “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС“, Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ “О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча“ и Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ “О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне“;

  • на обеспечение государственной регистрации актов гражданского состояния;

  • на реализацию Закона Российской Федерации от 9 июня 1993 г. № 5142-1 "О донорстве крови и ее компонентов".

Размер Субвенции на льготы по оплате жилищно-коммунальных услуг субъекту Российской Федерации на 2005 год определяется по следующей формуле:

CЖКУi = Ki * kiЖКУ * kiУ * А, где

CЖКУi – размер Субвенции на льготы по оплате жилищно-коммунальных услуг субъекту Российской Федерации на 2005 год;

Ki – численность лиц, имеющих право на льготы по оплате жилищно-коммунальных услуг в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ “О социальной защите инвалидов в Российской Федерации“, Федеральным законом от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ “О ветеранах“, Законом Российской Федерации “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС“, Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ “О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча“ и Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ “О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне“, в субъекте Российской Федерации;

kiЖКУ – отношение федерального стандарта стоимости предоставления жилищно-коммунальных услуг на 2005 г., установленный постановлением Правительства Российской Федерации от 26 августа 2004 г. № 441 “О федеральных стандартах оплаты жилья и коммунальных услуг и порядке возмещения расходов на капитальный ремонт жилья на 2005 год“ по субъекту Российской Федерации к среднему по Российской Федерации уровню;

kiУ – поправочный коэффициент урбанизации для субъекта Российской Федерации;

А – средний по Российской Федерации норматив финансовых затрат в расчете на 1 гражданина, имеющего права на льготы по оплате жилья и коммунальных услуг в соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 1995 г. № 181-ФЗ “О социальной защите инвалидов в Российской Федерации“, Федеральным законом от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ “О ветеранах“, Законом Российской Федерации “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС“, Федеральным законом от 26 ноября 1998 г. № 175-ФЗ “О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении “Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча“ и Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 2-ФЗ “О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне“.

Указанный норматив определяется исходя из численности соответствующих категорий граждан и размера средств, предусмотренных в федеральном бюджете на эти цели на 2005 год.

Поправочный коэффициент урбанизации для субъекта Российской Федерации определяется по формуле:

kiУ = 1 + НiГОР / Нi, где

НiГОР – численность постоянного городского населения в субъекте Российской Федерации по состоянию на 1 января 2004 года;

Нi – численность постоянного населения в субъекте Российской Федерации по состоянию на 1 января 2004 года.

Объем субвенции на обеспечение государственной регистрации актов гражданского состояния субъекту Российской Федерации на 2005 год определяется по формуле:

СЗАГСi = Нi * ИБРi * Б, где

СЗАГСi – объем субвенции на обеспечение государственной регистрации актов гражданского состояния субъекту Российской Федерации на 2005 год;

Нi – численность постоянного населения в субъекте Российской Федерации по состоянию на 1 января 2004 года;

ИБРi - индекс бюджетных расходов субъекта Российской Федерации, определяемый в соответствии с Методикой распределения дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации;

Б – средний по Российской Федерации норматив финансовых затрат в расчете на 1 жителя на выполнение федеральных полномочий по государственной регистрации актов гражданского состояния.

Указанный норматив определяется исходя из численности населения и размера средств, предусмотренных в федеральном бюджете на эти цели на 2005 год.

Объем субвенции на реализацию Закона Российской Федерации от 9 июня 1993 г. № 5142-1 "О донорстве крови и ее компонентов" субъекту Российской Федерации на 2005 год определяется по следующей формуле:

СДi = Еi * В, где

СДi – объем субвенции на реализацию Закона Российской Федерации от 9 июня 1993 г. № 5142-1 "О донорстве крови и ее компонентов субъекту Российской Федерации на 2005 год;

Еi – численность лиц, имеющих право на льготы в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 июня 1993 года № 5142-1 "О донорстве крови и ее компонентов", в субъекте Российской Федерации;

В – средний по Российской Федерации норматив финансовых затрат в расчете на 1 жителя на реализацию Закона Российской Федерации от 9 июня 1993 года № 5142-1 "О донорстве крови и ее компонентов".

Указанный норматив определяется исходя из численности соответствующих категорий граждан и размера средств, предусмотренных в федеральном бюджете на эти цели на 2005 год.

4.2. Основные принципы, инструменты и методология межбюджетного регулирования на региональном и муниципальном уровне

Межбюджетное регулирование на региональном уровне служит цели обеспечения бюджетов муниципальных образований средствами для исполнения возложенных на них полномочий. Основными инструментами межбюджетного регулирования являются:

Установление нормативов отчислений в местные бюджеты от налогов, подлежащих зачислению в вышестоящий бюджет (бюджет субъекта Российской Федерации или муниципального района).

Дотации местным бюджетам на выравнивание их бюджетной обеспеченности через фонды финансовой поддержки и другая финансовая помощь.

Перечисления из местных бюджетов в вышестоящие бюджеты (“отрицательные трансферты“ из бюджетов наиболее обеспеченных бюджетными доходами муниципальных образований).

Эти инструменты позволяют органам власти субъекта Российской Федерации обеспечить местные бюджеты собственными доходами. Перед ними стоит задача выбора, в какой пропорции разделить основные средства межбюджетного регулирования между этими каналами передачи средств в местные бюджеты. Этот выбор рекомендуется производить один раз на длительный срок.

Исходя из требований новой редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации (статья 58), единые нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов в местные бюджеты не могут устанавливаться законом, имеющим ограниченный срок действия (в частности законом о бюджете). Преимущества закрепления нормативов отчислений на длительный срок заключаются в том числе в создании возможности для местных органов власти самостоятельно прогнозировать собственные доходы на длительный период и, как следствие, осуществлять долгосрочные программы развития, и повышении стимулов у муниципальных образований к увеличению собираемости налогов и развитию имеющейся на их территории налоговой базы.

Однако данный инструмент имеет определенные ограничения: неравномерность размещения налоговой базы по территории субъекта Российской Федерации может привести к существенным различиям бюджетной обеспеченности различных муниципальных образований в результате закрепления единых нормативов.

В случае использования нецелевой финансовой помощи для обеспечения муниципалитетов собственными доходами, можно обеспечить более равномерное распределение средств между местными бюджетами, однако при этом может снизиться заинтересованность местных органов власти в повышении собираемости налогов и развитии собственной налоговой базы.

Предоставление финансовых средств муниципальным образованиям в виде субсидий, в свою очередь, позволяет органам государственной власти субъекта Российской Федерации в значительной степени влиять на бюджетную политику органов местного самоуправления в соответствии с приоритетами, установленными на региональном уровне.

Таким образом, выбор пропорции между объемом средств, передаваемых местным бюджетам в форме отчислений от налогов, дотаций и субсидий, должен заключаться в выборе соотношения приоритетов: стимулирования муниципальных органов власти к развитию налоговой базы и равномерностью распределения финансовых ресурсов.

Данный выбор необходимо сделать также и органам местного самоуправления муниципальных районов в отношении находящихся на их территории поселений, поскольку районы также обладают правом использования этих инструментов. Однако следует учесть, что поселения, помимо финансовой помощи из районных бюджетов, могут получать также финансовую помощь из регионального бюджета, причем ее объем будет определяться ежегодно, в то время как нормативы отчислений в бюджеты поселений должны быть установлены решением представительного органа муниципального района, которое должно иметь неограниченный срок действия. Поэтому условия выбора, стоящего перед органами местного самоуправления муниципальных районов в год принятия единых нормативов отчислений от налогов в бюджеты поселений могут несколько измениться в последующие годы. В связи с этим у районов с большей вероятностью, чем у региональных органов власти, могут возникнуть основания для пересмотра нормативов отчислений в бюджеты поселений.

Четвертый инструмент межбюджетного регулирования – “отрицательные трансферты“ – позволяет увеличить соотношение единые нормы отчислений – финансовая помощь в сторону использования первых. С помощью “отрицательных трансфертов“ установление более высоких нормативов отчислений в местные бюджеты, приводящее к существенному увеличению бюджетной обеспеченности у отдельных муниципалитетов, может быть компенсировано перераспределением части возникающих у них излишков средств в менее обеспеченные местные бюджеты. При этом стимулирующая роль более высоких нормативов полностью сохраняется как у муниципалитетов, которые не перечисляют “отрицательные трансферты“, так и у мунципальных образований, подпадающих под критерий взимания “отрицательного трансферта“, поскольку изъятой окажется лишь некоторая доля (не более 50%) от суммы превышения их доходов двукратного среднего уровня.

Средства на исполнение делегированных полномочий не имеют отношения к собственным доходов и сбалансированности местных бюджетов и предназначены для финансового обеспечения полномочий того уровня власти, который передает эти средства. Распределение этих средств должно полностью определяться наличием в муниципалитетах потребителей соответствующих бюджетных услуг и, в случае необходимости, стоимостными удорожающими (удешевляющими) факторами.

Формами межбюджетных трансфертов на региональном уровне являются:


  • Средства, предоставляемые местным бюджетам на выравнивание их бюджетной обеспеченности через фонды финансовой поддержки:

  • Дотации из региональных фондов финансовой поддержки поселений (далее– региональный ФФПП);

  • Дотации из региональных фондов финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) (далее – региональный ФФПР);

  • Дотации из районного фонда финансовой поддержки поселений (далее – районный ФФПП);

«Отрицательные трансферты» из бюджетов наиболее обеспеченных бюджетными доходами муниципальных образований:

  • Субвенции, перечисляемые в региональные ФФПП и региональные ФФПР

  • Субвенции, перечисляемые из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на выполнение межмуниципальных функций

  • Средства, предоставляемые местным бюджетам на исполнение делегированных полномочий через фонды компенсаций

Кроме того, новой редакцией Бюджетного кодекса Российской Федерации установлена возможность создания фонда муниципального развития в целях передачи местным бюджетам субсидий для долевого финансирования инвестиционных программ (проектов) развития общественной инфраструктуры муниципального значения, а также регионального фонда софинансирования социальных расходов в целях передачи средств в целях поддержки финансового обеспечения приоритетных социально значимых расходов местных бюджетов. Аналогичная возможность существует и в отношении муниципальных районов. Кодексом также допускается возможность использования и иных форм финансовой поддержки муниципалитетов, в том числе – бюджетных кредитов.

Распределение средств через любой из фондов должно осуществляться по единой методике и/или исходя из единых для всех муниципальных образований данного типа критериев и условий, установленных законом субъекта Российской Федерации (решением муниципального района).

Региональные фонды финансовой поддержки поселений, региональные фонды финансовой поддержки муниципальных районов (городских округов) и районные фонды финансовой поддержки поселений - предназначены для предоставления нецелевой финансовой помощи (дотаций), вопросы использования которой находятся в компетенции получателя средств. Распределение средств через эти фонды преследует цель обеспечения соответствующих местных бюджетов финансовыми ресурсами для решения вопросов, находящихся в компетенции органов местного самоуправления соответствующих уровней бюджетной системы.

В новой редакции Бюджетного кодекса Российской Федерации закреплена возможность делегирования муниципальным районам полномочий по предоставлению дотаций поселениям за счет средств регионального бюджета. Средства на исполнение указанных делегированных полномочий должны предоставляться районным бюджетам из регионального фонда компенсаций.

Использование такой возможности может оказаться удобным в субъектах Российской Федерации с большим числом поселений. В этом случае вместо того, чтобы напрямую формировать финансовые взаимоотношения с органами местного самоуправления нескольких сотен поселений (и городских округов), органы государственной власти субъекта Российской Федерации могут ограничиться взаимодействием с гораздо меньшим количеством органов местного самоуправления муниципальных районов и городских округов.

Кроме того, данный вариант позволяет исключить возможное возникновение диспропорций в выравнивании бюджетных обеспеченности поселений, которые могут возникнуть при выравнивании бюджетной обеспеченности поселений непосредственно одновременно с регионального уровня и уровня муниципальных районов.

Новым видом межбюджетных трансфертов, предусмотренным в Бюджетном кодексе Российской Федерации, являются субвенции, перечисляемые из местных бюджетов в бюджет субъекта Российской Федерации - “отрицательные трансферты“. “Отрицательные трансферты“ могут взиматься с наиболее высоко обеспеченных муниципальных образований с целью перераспределения этих средств другим, малообеспеченным муниципалитетам. “Отрицательные трансферты“, выплаченные из бюджетов поселений, зачисляются в региональный ФФПП. “Отрицательные трансферты“, выплаченные из бюджетов муниципальных районов (городских округов), зачисляются в региональный ФФПР.

Перечисление такой субвенции из бюджета поселения или муниципального района (городского округа) в бюджет субъекта Российской Федерации может быть предусмотрено в случае, если расчетные налоговые доходы местных бюджетов соответствующего типа в два раза и более превышают средний по всем муниципальным образованиям (того же типа) уровень в расчете на одного жителя. При этом изъятию в виде “отрицательного трансферта“ подлежит не более 50 % от объема превышения двукратного уровня расчетных налоговых доходов среднего по субъекту Российской Федерации уровня.

Порядок расчета “отрицательного трансферта“ должен быть установлен законом субъекта Российской Федерации.

Важно отметить, что в высокодотационных регионах, несмотря на то, что разброс бюджетной обеспеченности налоговыми доходами муниципалитетов может быть существенным, вполне вероятно, что ни один из них не может покрывать свои расходные потребности за счет местных и закрепленных налогов. В этом случае, хотя самые высокообеспеченные (по налоговым доходам) муниципалитеты и в значительной мере более обеспечены налоговыми доходами, их объем не достаточен для выполнения собственных полномочий, что делает нецелесообразным использование “отрицательных трансфертов“, поскольку эти муниципалитеты все равно будут нуждаться в финансовой помощи.

При применении “отрицательного трансферта“ нужно учитывать снижение доходов муниципалитетов, подвергшихся изъятию, с тем, чтобы их бюджетная обеспеченность не оказалась ниже, чем у прочих муниципальных образований после распределения средств финансовой помощи. Дотации из фонда финансовой поддержки должны получать те муниципальные образования, которые не перечисляют “отрицательных трансфертов“ из своих бюджетов.

Если муниципальное образование не исполняет обязательство по перечислению указанной субвенции, органы государственной власти субъекта Российской Федерации имеют право снизить для такого муниципалитета нормативы отчислений от федеральных и (или) региональных налогов, а также централизовать часть поступлений от местных налогов в бюджет субъекта Российской Федерации в пределах расчетной субвенции.

Фонды финансовой поддержки муниципальных образований создаются с целью обеспечения муниципальных образований финансовыми ресурсами для обеспечения полномочий органов местного самоуправления. Эта задача решается путем сокращения отставания уровня бюджетной обеспеченности муниципалитетов с низким уровнем бюджетной обеспеченности от уровня, достаточного для выполнения муниципальных полномочий. Для разных фондов расчет бюджетной обеспеченности потенциальных реципиентов финансовой помощи и процедура выравнивания будет различной. В настоящем разделе приведены общие принципы расчета бюджетной обеспеченности муниципальных образований и возможные варианты ее выравнивания.

Объектом бюджетного выравнивания является бюджетная обеспеченность муниципальных образований. Бюджетная обеспеченность (налоговыми доходами) определяется как отношение расчетных налоговых доходов на одного жителя, которые могут быть получены муниципальным образованием исходя из уровня его развития и структуры экономики (налогового потенциала), и аналогичным показателем в среднем по муниципальным образованиям того же типа с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема бюджетных услуг в расчете одного жителя.

Расчетные налоговые доходы - налоговый потенциал - является оценкой доходов, которые могут быть собраны в бюджет муниципального образования из налоговых источников, закрепленных за бюджетом муниципального образования. При расчете этой величины следует использовать показатели, объективно характеризующие возможности получать налоговые доходы с налоговой базы, закрепленной за муниципальным образованием, а не данные о фактических доходах за отчетный период. Данное требование имеет исключение в течение переходного периода, когда часть средств отдельных фондов финансовой поддержки может распределяться с использованием показателей фактических и прогнозируемых доходов отдельных муниципалитетов.

Использование данных о фактических доходах при расчете бюджетной обеспеченности приводит к снижению стимулов у муниципальных образований по мобилизации доходов, поскольку уменьшение доходов от налоговых источников будет компенсировано (при учете их в расчетных налоговых доходах) увеличением финансовой помощи в предстоящем году. И наоборот, увеличение фактически полученных налоговых доходов местного бюджета приведет к адекватному снижению объема финансовой поддержки, то есть, в конечном итоге, к отсутствию прироста собственных доходов.

Расчет налогового потенциала может производиться на основе оценки налоговой базы в разрезе муниципальных образований соответствующих типов по агрегированному показателю (аналогичному валовому внутреннему продукту, объему промышленного производства и товарооборота), либо с использованием налоговой базы по видам налогов.

В случае использования агрегированного показателя, отражающего общий уровень развития экономики муниципального образования (т.е. налогового потенциала), расчет оценки налогового потенциала производится по аналогии с методологией распределения средств Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. То есть, оценка ведется на основе соотношения объемов добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда) с прогнозируемым поступлением налогов с единицы добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда). При необходимости возможно применение поправочных коэффициентов на отраслевую структуру экономики муниципалитета, отражающих различия в уровне налоговых доходов, закрепленных за муниципалитетами, поступающих с равного объема добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда) в различных отраслях экономики. Важно отметить, что применение поправочных коэффициентов будет необходимо в случае принятия решения о передаче в муниципальные бюджеты косвенных налогов (например, акцизов на алкоголь) и ресурсных платежей, распределенных неравномерно относительно используемых агрегированных показателей, не коррелирующих напрямую с добавленной стоимостью, промышленным производством, фондом оплаты труда.

Расчет налогового потенциала в этом случае будет производиться по следующей формуле:

НПi = ПД * НБi * Кi/ НБ, где

НПi – объем налогового потенциала i-го муниципального образованияi;

НБi – объем добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда) в i-м муниципальном образовании;

ПД - суммарный по субъекту Российской Федерации прогноз поступлений налоговых доходов в бюджеты всех муниципальных образований данного типа;

НБ – суммарный по субъекту Российской Федерации объем добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда);

Кi – поправочный коэффициент на отраслевую структуру экономики i-го муниципального образования.

Поправочный коэффициент на отраслевую структуру экономики муниципального образования определяется по формуле:

Кi = Σ {(Дij / Дi)* (Гj / Г) / (Дj / Д)}, где

Дij – объем добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда) по по j-ой отрасли экономики (промышленности) в i-ом муниципальном образовании;

Дi – объем добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда) по всем отраслям экономики (промышленности) в i-ом муниципальном образовании;

Дj – объем добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда) по по j-ой отрасли экономики (промышленности) по всем муниципальным образованиям;

Д – объем добавленной стоимости (промышленного производства, фонда оплаты труда) по всем отраслям экономики (промышленности) по всем муниципальным образованиям;

Гj – прогнозируемый (отчетный) объем всех налоговых доходов, закрепленных за муниципальными образованиями, по j-ой отрасли экономики (промышленности);

Г – прогнозируемый (отчетный) объем всех налоговых доходов, закрепленных за муниципальными образованиями, по всем отраслям экономики (промышленности);

При этом, в целях обеспечения наиболее стабильного распределения финансовой помощи рекомендуется использовать отчетные данные для определения налогового потенциала за несколько периодов (лет).

Налоговый потенциал может оцениваться также по видам налогов, если можно выделить и оценить косвенные показатели налоговой базы по этим налогам в разрезе муниципалитетов. Например, для земельного налога, который является основным местным налогом, в качестве такого показателя можно было бы использовать кадастровую стоимость земли (возможно, с корректировкой на федеральные и региональные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и земель), подоходного налога - доходы населения, объем фонда оплаты труда, налогов на малый бизнес - объем товарооборота.

Налоговый потенциал по видам налогов оценивается исходя из предположения, что имеющаяся на территории муниципального образования налоговая база используется со средней по региону эффективностью (с одной единицы измерения, в которых выражена налоговая база, собирается одинаковый объем налога). Для этих налогов налоговый потенциал оценивается путем умножения показателя, выбранного в качестве налоговой базы на среднюю репрезентативную налоговую ставку. Средняя по субъекту Российской Федерации репрезентативная налоговая ставка рассчитывается как среднее по всем муниципальным образованиям соотношение между прогнозируемыми налоговыми сборами и налоговой базой данного налога.

НПij = НБij * ПДj / НБj, где

НПij - налоговый потенциал муниципального образования i по налогу j;

НБij - налоговая база налога j в муниципальном образовании i в прогнозном году;

ПДj - суммарный по субъекту Российской Федерации прогноз поступлений по налогу j в бюджеты всех муниципальных образований данного типа;

НБj - суммарная по субъекту Российской Федерации налоговая база налогаj.

Таким образом, налоговый потенциал по всем видам налогов в целях данного расчета будет определяться по формуле:

НПi = Σ (НПij), где

НПi - сумма налоговых потенциалов по видам налогов в муниципальном образовании i (объем налогового потенциала).

Важно отметить, что как и при оценке различий в стоимости бюджетных услуг расчет не должен быть чрезмерно сложным. Например, при использовании оценки налогового потенциала на основе общих агрегированных показателей не следует применять раздельный учет значительного количества отраслей экономики и промышленности, особенно, если учесть, что для большинства из них уровни налогового нагрузки практически не отличаются. Также и применение метода репрезентативных налоговых ставок совсем не обязательно подразумевает оценки каждого вида налога, тем более, если его доля в налоговых доходах муниципальных образований незначительна.

Поправочный коэффициент расходных потребностей используется для оценки различий между муниципальными образованиями одного типа в стоимости предоставления одного и того же объема бюджетных услуг на одного потребителя (жителя) муниципального образования.

Использование данного поправочного коэффициента при распределении межбюджетных трансфертов предпочтительно для тех субъектов Российской Федерации, муниципальные образования которых имеют существенные объективные социально-демографические, климатические, географические, транспортные и другие условия, обуславливающие более или менее высокую стоимость затрат на приобретение одинакового набора товаров и услуг. В случае, если эти различия незначительны, применение коэффициента излишне.

В целом коэффициент должен показывать, насколько больше (меньше) бюджетных средств на душу населения по сравнению со средним для всех муниципальных образований одного (рассматриваемого) типа (расположенным в границах соответствующей территории – субъект Федерации, муниципальный район) уровнем необходимо затратить в данном муниципальном образовании для реализации закрепленных за ним полномочий по предоставлению бюджетных услуг, с учетом ценовых факторов.

В целом, формула расчета поправочного коэффициента расходных потребностей выглядит следующим образом:

КPПi = Σ (Дj * Kij / Kj), где

КPПi – поправочный коэффициент расходных потребностей i-го муниципального образованияi;

Дj – доля влияния ценового фактора j в среднем по субъекту Российской Федерации;

Kij – значение ценового фактора j в муниципальном образовании i;

Kj – значение ценового фактора j в среднем по субъекту Российской Федерации;

при этом Σ Дj = 1.

В случае, если для расчета поправочного коэффициента расходных потребностей (например, на жилищно-коммунальное хозяйство) используется только один ценовой фактор (стоимость содержания квадратного метра), доля влияния ценового фактора в расчетах не используется.

Поскольку у поселений и муниципальных районов (городских округов) перечень вопросов, находящихся в их компетенции и требующих бюджетных расходов, различен, порядок расчета поправочного коэффициента расходных потребностей для поселений и муниципальных районов (городских округов) может различаться.

Распределение фонда финансовой поддержки на основе оценки уровня бюджетной обеспеченности осуществляется с целью повышения этого уровня у наименее обеспеченных муниципалитетов.

Уровень бюджетной обеспеченности демонстрирует во сколько раз больше или меньше объем доходов бюджета конкретного муниципального образования, приведенный к сопоставимому виду с помощью учета ценовых факторов и численности потребителей бюджетных услуг (населения), среднего по всем муниципальным образованиям данного типа объема доходов на душу населения. Уровень бюджетной обеспеченности муниципалитетов собственными доходами до распределения средств фондов финансовой поддержки может быть определен по следующей формуле:

БОi = (НПi / {Нi * КPПi}) / (ПД / Н), где

БОi – уровень бюджетной обеспеченности муниципального образования i до распределения средств фонда финансовой поддержки;

НПi – налоговый потенциал муниципального образования i;

Нi – численность населения муниципального образования i;

КPПi – поправочный коэффициент расходных потребностей i-го муниципального образованияi;

ПД - суммарный по субъекту Российской Федерации прогноз поступлений налоговых доходов в бюджеты всех муниципальных образований одного типа;

Н – численность населения субъекта Российской Федерации.

Если уровень бюджетной обеспеченности муниципального образования, полученный с помощью данной формулы, больше единицы (например, 1,2), это означает, что оно обеспечено доходами выше, чем все муниципального образования этого типа (на 20 %). И, наоборот, если уровень бюджетной обеспеченности меньше единицы (например, 0,6), значит это муниципальное образование обеспечено доходами в меньшей степени, чем муниципальные образования этого типа в среднем (на 60 % от среднего уровня).

Полученные уровни расчетной бюджетной обеспеченности служат базой для дальнейших действий по расчету финансовой помощи из фондов финансовой поддержки.

При этом, в случае применения в субъекте Российской Федерации “отрицательных трансфертов“ необходимо учитывать соответствующее снижение доходов сверхобеспеченных муниципальных образований.

После определения уровней бюджетной обеспеченности муниципальных образований одного типа они могут быть ранжированы по уровням. Графически это представлено на рис.4.1.

В самом общем виде задача распределения фондов финансовой поддержки муниципальных образований заключается в сокращении различий (выравнивании) уровня доходов местных бюджетов (приведенных к сопоставимому виду с учетом численности населения и ценовых факторов) путем увеличения объема финансовых ресурсов наименее обеспеченных налоговыми доходами муниципалитетов с целью обеспечения наибольшего числа граждан максимально возможным объемом бюджетных услуг (в части полномочий органов местного самоуправления).








Поделитесь с Вашими друзьями:
1   ...   20   21   22   23   24   25   26   27   ...   49


База данных защищена авторским правом ©znate.ru 2019
обратиться к администрации

    Главная страница